Можно ли поднять цену контракта, если фирма на упрощёнке стала платить НДС?

Нет, закон о госзакупках 44-ФЗ разрешает менять цену контракта только в случаях, которые он назвал, и появления у исполнителя на упрощёнке обязанности платить НДС среди них нет. Цена контракта твёрдая, поэтому налог платят из той же суммы, это около 18 % выплаты при ставке 22 % и около 4,8 % при ставке 5 %. Исключение дано для федеральных контрактов при росте ставки НДС, новой обязанности оно не касается.

Есть своя закупка? Пришлите её на проверку - посчитаем, где цена уходит в минус.

Условный пример. Охранная компания с марта охраняет три здания муниципальных учреждений по контракту на год. Цена записана в контракте одной суммой. В сентябре бухгалтер сообщает, что доход компании вырос выше порога и с 1 октября она платит ещё и НДС. Можно ли попросить у заказчика прибавку к цене?

НДС - это налог на добавленную стоимость. Упрощёнка, то есть упрощённая система налогообложения, освобождает от него, пока доход небольшой.

Почему закон не даёт поднять цену из-за налога?

Коротко: закон 44-ФЗ разрешает менять цену только в названных им случаях, и новой обязанности платить НДС среди них нет.

В статье 34 закона о госзакупках 44-ФЗ цена контракта названа твёрдой, она одна на весь срок. Основной список исключений приведён в первой части статьи 95, отдельные случаи есть и в других статьях. В нём есть снижение цены, изменение объёма на десять процентов, замена товара на аналог, регулируемые тарифы. НДС и налогового режима исполнителя там нет.

Значит, прибавку из-за налога оформить нельзя, даже если заказчик согласен. Другие случаи разобраны в статье «Можно ли проиндексировать цену контракта на несколько лет?».

Кто платит налог, если цена не растёт?

Коротко: налог входит в твёрдую цену, его платят из каждой выплаты.

Освобождение от НДС заканчивается, когда доход с начала года превысит порог. Компания остаётся на упрощёнке и платит ещё и НДС.

20 млн ₽

Налог платят с первого числа следующего месяца (статья 145 Налогового кодекса). Общая ставка НДС записана в статье 164.

22 %

Упрощенец вправе выбрать ставку 5 или 7 %, если доход за год не больше 250 или 450 млн ₽ (пункт 8 той же статьи).

Заказчик платит прежнюю сумму, налог берут из неё, сверху его не добавляют. Так указал Верховный Суд в похожем деле (определение от 16 апреля 2019 года, пункт 42 Обзора практики Суда). Подрядчик с твёрдой ценой потерял право на упрощёнку, налоговая требовала НДС сверх цены. Суд указал считать налог внутри цены и вернул дело на новое рассмотрение.

Это позиция суда, не норма НК. В деле подрядчик потерял право на упрощёнку, в примере компания осталась на ней и превысила порог.

По расчёту автора (пункт 4 статьи 164) налог внутри выплаты при ставке 22 % составляет 22 рубля из каждых 122 рублей.

Условный расчёт при выплате за месяц 500 000 ₽:

При ставке 22 %: 500 000 × 22 ÷ 122 = 90 164 ₽ налога, около 18 % выплаты.
При ставке 5 %: 500 000 × 5 ÷ 105 = 23 810 ₽ налога, около 4,8 % выплаты.

Закладывайте в цену будущих контрактов НДС по своей ставке.

Есть ли исключение, когда НДС вырос?

Коротко: есть, для федеральных контрактов в сфере строительства, заключённых до 2026 года. Новой обязанности платить НДС оно не касается.

Постановление Правительства N 416 принято на основании части 65.1 статьи 112 закона. Оно разрешает поднять цену в пределах роста ставки НДС, если исполнение стало невозможным, до 1 октября 2027 года (срок продлили постановлением N 1354).

Контракт из примера муниципальный и на охрану, под N 416 он не подпадает. Часть 65.1 и пункт 4 части 1 статьи 95 ему тоже не подходят, потому что требуют невозможности исполнения по независящим причинам и решения власти. Рост собственного дохода таким основанием не назван.

Как увидеть убыток до подачи заявки, показано в статье «Риски исполнения контракта на уборку».

Проверим ваш тендер бесплатно

Пришлите номер закупки, посчитаем цену с налогом.

Отправить тендер на проверку

Источники

Другие статьи по теме

Вопрос по статье или по своей закупке? Напишите автору.

Написать в Telegram